IFRS 之 綜合損益表 (Comprehension Income) 之 其它綜合損益 OCI
AFS 之未實現評價損益 何時實現?
就是在 1. 出售 , 2. 做減損測試時
出售沒問題 , 如前一篇所述 ...
何時做減損測試呢 ?
一般而言 , 所投資公司虧損財務困難進行重整 , 或無公開活絡市場要轉以成本衡量時
要做減損測試
這很重要 , 因為 IFRS 規定 , 一旦經減損後 , 就算日後該資產市價回升 ,
由於很難判定其回升是否與當初認列減損的原因有關 , 所以
一律不得認列迴轉利益
所以當一些公司原先投資一些有市值參考的標的公司 , 一直將標的公司虧損隱藏在 OCI 中
如 OCI 虧損年年上升 , 就要小心是否會被要求做減損測試 , 一旦做了 , 在 C/I 中認列的損失
就永遠無法在未來損益表中迴轉 , 如將來標的公司起死回生 , 公司也只能直接入進
保留盈餘 , 將來或可依此發放股利 , 但少了 ＥＰＳ的加持 , 股價上漲動能一定較不足了
