話說上市櫃公司 102年 起就開始適用 , 而 105年 全部公司適用
幾年了 , 瞭解的人好像也不多
所以就簡單寫一點 其它綜合損益 OCI (Others C/I)
所謂 OCI 翻成白話就是 : 今年損益表先忽略不計賺賠 , 下回再見分曉
EPS 不計入 OCI 的喔~
先看一下龍頭公司的 OCI
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| 2330 2016年 OCI , 注意百分比 |
從上表可知 (2330 無 2 , 4 項)
OCI項目有6個 :
1. 備供出售金融資產之未實現評價損益
2. 現金流量避險工具之末實現評價損益(僅有效避險部分)
3. 國外營運機構財報換算之兌換差額
4. 資產重估增值
5. 符合條件之 確定福利計畫精算損益
6. 採用權益法認列所享有 之關聯企業及合資 的其他綜合損益
重點在 後續可重新分配至損益項目 , 就是第 1 , 2 , 3 , 部分的 6 項
其當期累計 OCI 金額 應轉入本期損益中 , 再透過本期損益轉至保留盈餘
而 第 4 , 5 兩項
不得將其產生的累計 OCI 轉入本期損益 , 應直接轉入保留盈餘
這其中 1. 備供出售金融資產之未實現評價損益 最多人拿來討論
所以舉例解釋如下 :
假設 A 公司在 2015 年初配置了上市公司 100 元的備供出售金融資產(AFS)
在 2015 年底時漲到了 150元 , 則 2015 年底時 , 帳上會有 AFS=150 , OCI=50
2015年底應作分錄：
Dr：AFS評價調整 50
Cr： OCI-金融資產未實現評價損益 50
2015年底OCI結帳分錄：( Only For B/S 實帳戶延續 , 不影響當期 C/I )
Dr：OCI-金融資產未實現評價損益 50 (把當期虛帳戶 C/I 結清)
Cr： 其他權益 - 金融資產未實現評價損益 50 ( 結轉至實帳戶 B/S)
2015年度綜合損益表
本期損益段
本期淨利 500 (假設) -> 以此 算出 EPS
其它綜合損益段
金融資產未實現損益
加 : 本期新增利益 50
本期綜合淨利 550
重點 : 本期綜合淨利 > 本期淨利 則 公司將來有 潛在隱藏性獲利 或 已實現潛在損失(利空出盡)
2016年4月A公司把AFS以190元的價格出售
Dr：AFS評價調整 40
Cr： OCI-金融資產未實現評價損益 40
Dr：現金 190
Cr： AFS 100
Cr： AFS評價調整 90
Dr：OCI-金融資產未實現評價損益-重分類調整 90 (本期重分類調整數)
Cr： 處分金融資產損益 90 (本期損益項目)
2016年底OCI結帳分錄
Dr：OCI-金融資產未實現評價損益 40 (把虛帳戶結清)
Dr：其他權益 - 金融資產未實現評價損益 50 ( 結轉至實帳戶, 其他權益恰歸零)
Cr： OCI-金融資產未實現評價損益-重分類調整 90 (把虛帳戶結清)
這就是所謂的，"應將OCI轉入本期損益" 的意思。
2016年度綜合損益表
本期損益段
業內淨利 500 (假設)
處分金融資產損益 90
本期淨利 590
其它綜合損益段
金融資產未實現損益
加：本期新增利益 40
減：本期重分類調整數 -90 -50
本期綜合淨利 540
重點 : 本期綜合淨利 < 本期淨利 則 公司將來有 潛在隱藏性虧損 或 已實現潛在獲利(利多出盡)
後記：
